Skatteankenævn København og Bornholms afgørelse af 15. december 2025, sagsnr. 25-0037811. Afgørelsen er ikke offentliggjort.
Skattestyrelsen anså klientens virksomhed for ikke-erhvervsmæssig i 2020-2022 og nægtede fradrag for underskud på samlet 523.340 kr. Det medførte samtidig, at klienten ikke kunne anvende virksomhedsordningen, og at opsparet overskud skulle beskattes.
Efter Kevlaws klage fandt Skatteankenævnet, at både virksomhedens rengørings- og IT-aktiviteter fortsat var erhvervsmæssige. Klienten fik derfor fradrag for underskuddene, kunne fortsat anvende virksomhedsordningen og undgik beskatning af det opsparede overskud.
Klienten havde drevet virksomheden siden 1994. Virksomheden beskæftigede sig med rengøring for erhvervskunder samt IT-support og programmering og havde gennem en lang årrække været rentabel. Fra 2018 opstod der imidlertid underskud, som fortsatte gennem indkomstårene 2020-2022.
Skattestyrelsen lagde afgørende vægt på underskuddene og fandt, at virksomheden ikke opfyldte kravene til rentabilitet. Styrelsen nægtede derfor fradrag for underskuddene og anså samtidig virksomhedsordningen for ophørt.
Sagen blev først indbragt for Skatteankenævnet, som hjemviste den til Skattestyrelsen med henblik på en særskilt vurdering af rengørings- og IT-aktiviteterne. Skattestyrelsen fastholdt efter hjemvisningen, at ingen af de to aktiviteter var erhvervsmæssige, og sagen blev derfor påklaget på ny.
Kevlaw gjorde gældende, at underskuddene ikke kunne vurderes isoleret fra virksomhedens historik og de ekstraordinære forhold under Covid-19.
Virksomheden havde været drevet rentabelt i omkring 24 år, før underskuddene opstod. Under pandemien blev en væsentlig del af rengøringskunderne ramt af nedlukninger, mens planlagte projekter hos virksomhedens største IT-kunder blev sat på pause eller udskudt.
Det blev derfor gjort gældende, at underskuddene var midlertidige og ikke udtryk for, at virksomheden manglede et erhvervsmæssigt formål eller en rentabel forretningsmodel. Dette blev understøttet af, at rengøringsvirksomheden allerede i 2023 igen gav overskud.
Skatteankenævnet gav klienten fuldt medhold.
For IT-virksomheden fandt nævnet, at Covid-19 under de konkrete omstændigheder var en ekstraordinær begivenhed, og at underskuddene ikke var tilstrækkelige til at fastslå, at virksomheden havde mistet sin erhvervsmæssige karakter.
Det samme gjaldt rengøringsvirksomheden. Nævnet lagde blandt andet vægt på den mangeårige erhvervsmæssige drift, pandemiens konkrete betydning og på, at virksomheden igen opnåede overskud i 2023. Underskuddene blev derfor anset for midlertidige og primært begrundet i ekstraordinære omstændigheder.
Klienten fik dermed fradrag for underskuddene i 2020-2022 og ret til fortsat at anvende virksomhedsordningen. Beskatningen af det opsparede overskud i 2020 bortfaldt ligeledes. Skatteankestyrelsen vurderede resultatet som fuldt medhold.
Sagen viser, at flere år med underskud ikke i sig selv betyder, at en virksomhed mister sin skattemæssige status som erhvervsmæssig. Ved vurderingen skal der også tages hensyn til virksomhedens historiske rentabilitet, årsagen til underskuddene og den efterfølgende udvikling. Ekstraordinære forhold som Covid-19 kan derfor få afgørende betydning for vurderingen.
Har Skattestyrelsen anset din virksomhed for ikke-erhvervsmæssig og nægtet fradrag for underskud, kan Kevlaw vurdere, om Skattestyrelsens afgørelse bør påklages.
Skal vi kontakte dig?
